今年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。时至年终，新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴（简称“年度汇算”）快要开始了。
为确保纳税人能够顺利完成2019年度最终结算，12月14日，国家税务总局起草的《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》开始征求公众意见。
征求意见稿明确了需办理2019年度汇算的对象范围，详细规定办理年度汇算的时间、方式、渠道、流程以及税务部门提供的各种便捷服务措施。
行业专家认为，该草案详细规定了纳税结算和支付的基本准则，并明确了涉税各方的权利和义务。这次公众咨询将进一步促进现代个人所得税制度的建立，促进社会公平。根据草案，广大纳税人可以通过网上税务局和个人所得税手机应用程序优先预填申报表。申报可以通过审核、修改和确认三个步骤完成，他们可以轻松享受个人税制改革的红利。"草案中体现的便利概念是草案的重点之一。"
第一点:什么是年度决赛？
所谓年度汇款，是指在新的综合税制下，当平时获得工资等综合收入时，纳税人应根据税法每月或每月预扣税款。年末，付款人应在平时已预缴税款的基础上“查漏补漏，收支相抵，年结多退少补”。最终结算是新税制落地的配套保障措施，也是国际惯例。
应该注意的是，只要求居民个人每年汇款。2020年，纳税人在进行年度汇款时，只需汇总2019年获得的综合收入。
年度汇款的范围和内容仅指个人所得税改革综合收入范围内的四项收入，即工资薪金、劳务报酬、作者报酬和版税，不包括利息、股息、奖金收入和财产租赁、财产转让和附带收入。此外，上市公司的年度一次性奖金、终止劳动关系、提前退休、内部退休一次性补偿收入和股权激励可从合并收入中扣除，用于纳税计算，也可从年度最终计算中扣除。
具体计算公式如下:
2019应付或可退还税款=[(综合收入-60000元-"三险一金"及其他特殊扣除-儿童教育等特殊附加扣除-其他依法确定的扣除)*适用税率-快速扣除)-2019预付税款
第2点:谁不需要这样做？谁需要这么做？
一般来说，只要纳税人预缴的税额与当年应缴税额不一致，就需要进行年度结算。然而，为了有效减轻纳税人的负担，一些中低收入纳税人免于承担年度税收征收和补偿义务。
征求意见稿指定了三种不需要年度结算的情况:
1。只要纳税人综合收入不超过12万元，无论补税金额多少，都不需要进行年度结算；
2。只要税收补偿金额不超过400元，纳税人就不需要进行年度汇款，无论综合收入水平如何。
3。如果纳税人平时预缴的税额与当年应缴税额完全相同，则无需退税或补税。自然，没有必要进行年度汇款。或者纳税人自愿放弃退税，或者不得申请年度汇款。
谁需要这么做？草案规定了每年需要解决的情况，分为两类:退税和附加税:
(1)提前缴纳较多个人所得税并需要申请退税的纳税人。在实践中，会产生或可能产生退税的典型情况提醒纳税人注意，例如:
1，2019年全年综合收入低于6万元，但个人所得税平时已经提前缴纳。
例如，一个纳税人在一月份的工资是10，000元，一个人支付2000元的“三险一金”。假设没有特别的额外扣除，他预付90元税款。在其他月份，月薪是4000元，不需要提前缴税。整整一年，因为如果他们的年度公司
3.由于年中就业、辞职或部分月收入不足等原因，扣除6万元费用、三险一金等专项扣除、六项专项追加扣除、企业(职业)年金、商业健康保险、递延所得税保险等扣除不足。
例如，纳税人于2019年8月底退休，退休前月薪1万元，个人缴纳“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有特别的额外扣除，从1月到8月将预付720元个人所得税。今后4个月的基本养老金免征个人所得税。全年纳税人仅扣4万元(8×5000元/月)，但未扣完6万元。扣除全年汇款后，纳税人无需纳税，可以申请720元的退税。
4。那些不在受雇单位工作但只获得劳务报酬、缴款和特许权使用费并需要通过年度汇款进行各种税前扣除的人。
5。纳税人劳务报酬、作者报酬和特许权使用费所得，年中适用的代扣代缴率高于全年综合收入年度适用税率的。
例如，纳税人每月固定收入10，000元，按20%的扣缴率预缴个人所得税1，600元，全年预缴个人所得税19，200元。全年劳动报酬为12万元，扣除6万元(不含其他扣除)，适用10%的综合所得税税率，年应交税金为3480元。因此，可以申请退税15，720元。
6。提前纳税时未享受或未充分享受综合所得税待遇的，如残疾人个人所得税待遇。
7。有符合条件的公益慈善捐赠，但在预缴税金等时没有扣除。
(2)个人所得税预缴较少，应多缴税款的纳税人。根据草案，只有年综合收入在12万元以上、年退税额在400元以上的纳税人才能进行年度退税。有一些常见的情况，会导致需要或可能需要额外纳税的年度纳税结算结果，并提醒纳税人注意，例如:
1。在两个以上单位就业并领取工资、薪金的，基本扣除费用(5000元/月)在预缴税金时重复扣除；
2。除了工资和薪水之外，纳税人还有劳务报酬、作者工作报酬和版税。综合收益合计后，适用于综合收益的年度税率高于代扣代缴等税率。
点3:处理时间、方法和通道
1。处理时间:2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所且在此期限前离境的纳税人可在离境前进行年度汇款。
2或3种处理方法:自处理、单元处理和租用。
(1)自己动手。税务机关将出台一系列服务优化措施，加强年度结算的政策解读和操作指导，分类编制税收指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作程序，通过个人所得税手机APP、网站、12366自然人热线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度结算的难点问题，帮助纳税人顺利完成年度结算。对于因年龄和流动性而独立完成年度结算有特殊困难的，税务机关也可以根据纳税人的申请提供个性化年度结算服务。
(2)单位办公室，即纳税人可以获得工资或连续劳动报酬收入(如保险推销员或证券经纪人)的扣缴义务人办理，而纳税人向这些扣缴义务人提出代理要求的，扣缴义务人应当办理。同时，税务机关将为扣缴义务人提供应用软件，以方便扣缴义务人集中处理其员工的年度最终申报。
是的
为了方便纳税人，税务机关提供高效快捷的网上税务处理渠道。纳税人可以通过网上税务局办理年度结算(免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局的网站端)。税务机关还将根据某些规定向纳税人提供申报表的预填服务。因此，建议纳税人优先使用网上渠道。如果纳税人不方便使用互联网，他们也可以通过邮件或在税务服务大厅处理。
第4点:如何退税和补偿？
1。申请退税:只要纳税人在申请表的相应栏中勾选“申请退税”，申请就完成了。税务机关按照规定办理必要的审查手续后，可以为纳税人申请退税，退税将直接划入个人银行账户。
应特别注意的是，为了避免未能及时准确退税，纳税人必须准确填写身份信息和在中国开立的合格银行账户。
其中，2019年综合收入不到6万元，但由于月工资和薪金不平衡，或者只有劳动报酬、写作报酬和版税收入，个人所得税偶尔会代扣代缴。税务机关将推动服务提示，并提前填写简单的申报表。纳税人只需确认预付税金额并填写银行账户信息，即可通过网络实现快速退税。同时，为了让纳税人尽快获得退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过这种简单的方式申请退税。
2。办理纳税补偿:纳税人可以通过网上银行、POS刷卡、银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴纳应缴税款。
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